২০১৯ সালের ৩১ শে ডিসেম্বর তারিখে একটি কারবার এর রেওয়ামিল নিম্নরূপ:

রেওয়ামিল

৩১ শে ডিসেম্বর, ২০১৯

হিসাবের নাম                                                                                   ডেবিট                                                             ক্রেডিট

                                                                                                         টাকা                                                                 টাকা

নগদ                                                                                               ১,৯৫,৫০০

দেনাদার                                                                                             ৩০,৭০০

প্রারম্ভিক মজুত                                                                                   ৪৪,৭০০

স্টোরস সাপ্লাইস                                                                                     ৬,২০০

যন্ত্রপাতি                                                                                            ১,৩৩,০০০

ব্যাংক জমা                                                                                             ৪,৪০০

পুঞ্জিভূত অবচয়                                                                                                                                                               ২৮,০০০

প্রদেয় নোট                                                                                                                                                                       ৫১,০০০

পাওনাদার                                                                                                                                                                          ৪৮,৫০০

মূলধন                                                                                                                                                                             ২,১০,০০০

উত্তোলন                                                                                                  ১২,০০০

বিক্রয়                                                                                                                                                                              ৭,৫৫,২০০

বিক্রয় ফেরত                                                                                             ৪,৪০০

পণ্য ক্রয়                                                                                               ৪,৯৭,৪০০

বেতন খরচ                                                                                            ১,৪০,০০০

বিজ্ঞাপন খরচ                                                                                        ২৪,৪০০

                                                                                                            --------                                                               --------

                                                                                                            ১০,৯২,৭০০                                                            ১০,৯২,৭০০
                                                                                                              ‗‗‗‗‗‗‗‗                                                             ‗‗‗‗‗‗‗‗

 

সমন্বয়সমূহ:

(i) সমাপনী মজুত পণ্য ডিসেম্বর ২০১৯, ২০,০০০ টাকা।

(ii) যন্ত্রপাতির অবচয়-৯,০০০ টাকা।

(iii) প্রদেয় নোট এর বকেয়া সুদ ৪০০ টাকা।

(iv) স্টোর সাপ্লাইজ ৩১ শে ডিসেম্বর ২০১৯, ২,৫০০ টাকা।

প্রয়োজন: ১০ ঘরা কার্যপত্র এবং সমাপনী দাখিলাসমূহ তৈরি করুন।

 

উত্তরঃ

বহু ধাপবিশিষ্ট আয় বিবরণী এবং এক ধাপবিশিষ্ট আয় বিবরণী হলো আয় বিবরণী প্রস্তুতের দুটি ভিন্ন পদ্ধতি। এদের মধ্যে প্রধান পার্থক্য নিচে একটি ছকের মাধ্যমে ব্যাখ্যা করা হলো:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

পার্থক্যের বিষয়	বহু ধাপবিশিষ্ট আয় বিবরণী (Multi-step Income Statement)	এক ধাপবিশিষ্ট আয় বিবরণী (Single-step Income Statement)
১. গঠনপ্রণালী (Structure)	এটি আয় ও ব্যয়কে বিভিন্ন শ্রেণিতে ভাগ করে কয়েক ধাপে নিট আয় (Net Income) নির্ণয় করে। যেমন— মোট মুনাফা, পরিচালন মুনাফা ও নিট মুনাফা।	এটি সকল আয় ও ব্যয়কে দুটি প্রধান শ্রেণিতে ভাগ করে, সকল আয় একত্রিত করে এবং সকল ব্যয় একত্রিত করে এক ধাপে নিট আয় নির্ণয় করে।
২. আয়ের শ্রেণিবিন্যাস (Classification of Revenue)	বিক্রয় আয় (Sales Revenue), অন্যান্য পরিচালন আয় (Other Operating Revenue) ও অপরিচালন আয় (Non-operating Revenue) পৃথকভাবে দেখানো হয়।	সকল আয় (পরিচালন ও অপরিচালন) একসাথে তালিকাভুক্ত করা হয়।
৩. ব্যয়ের শ্রেণিবিন্যাস (Classification of Expenses)	বিক্রিত পণ্যের ব্যয় (Cost of Goods Sold), পরিচালন ব্যয় (Operating Expenses) ও অপরিচালন ব্যয় (Non-operating Expenses) পৃথকভাবে দেখানো হয়।	সকল ব্যয় (বিক্রিত পণ্যের ব্যয়, পরিচালন ও অপরিচালন ব্যয়) একসাথে তালিকাভুক্ত করা হয়।
৪. মধ্যবর্তী ফলাফল (Intermediate Results)	এটি মোট মুনাফা (Gross Profit), পরিচালন মুনাফা (Operating Income) এর মতো মধ্যবর্তী ফলাফল দেখায়, যা বিশ্লেষণের জন্য সহায়ক।	এটি কোনো মধ্যবর্তী ফলাফল দেখায় না, সরাসরি নিট আয় (Net Income) নির্ণয় করে।
৫. উপযোগিতা (Usefulness)	ব্যবসার আর্থিক কর্মক্ষমতা, লাভজনকতা ও ব্যবস্থাপনার দক্ষতা মূল্যায়নে এটি অধিক বিস্তারিত ও সহায়ক। বিশেষত বড় ও জটিল প্রতিষ্ঠানের জন্য এটি উপযোগী।	এটি প্রস্তুত করা সহজ এবং ছোট, সরল প্রকৃতির প্রতিষ্ঠানের জন্য বেশি উপযোগী। তবে এটি বিস্তারিত বিশ্লেষণ কম প্রদান করে।
৬. বিশ্লেষণের ক্ষমতা (Analytical Capability)	এই পদ্ধতিতে ব্যবসায়ের বিভিন্ন কার্যক্রম থেকে প্রাপ্ত মুনাফা ও ব্যয়ের উৎস সম্পর্কে স্বচ্ছ ধারণা পাওয়া যায়, যা ভবিষ্যতের সিদ্ধান্ত গ্রহণে সহায়তা করে।	এই পদ্ধতিতে লাভজনকতার বিভিন্ন দিক সম্পর্কে গভীর বিশ্লেষণ করার সুযোগ তুলনামূলকভাবে কম।

সংক্ষেপে, বহু ধাপবিশিষ্ট আয় বিবরণী অধিক বিস্তারিত তথ্য প্রদান করে এবং ব্যবসায়ের আর্থিক কর্মক্ষমতার গভীর বিশ্লেষণ সম্ভব করে তোলে, অন্যদিকে এক ধাপবিশিষ্ট আয় বিবরণী সরলতা ও সহজে বোধগম্যতার উপর জোর দেয়।

উত্তরঃ

ব্যাংক সমন্বয় বিবরণী আর্থিক হিসাববিজ্ঞানের একটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ, যা একটি নির্দিষ্ট তারিখে প্রতিষ্ঠানের নগদ বই (Cash Book) এবং ব্যাংক বিবরণী (Bank Statement)-এর ব্যাংক জমার উদ্বৃত্তের মধ্যেকার গরমিল চিহ্নিত ও সমন্বয় করার জন্য প্রস্তুত করা হয়। এটি কেন করা হয় এবং এর তৈরির পদ্ধতি নিচে বিস্তারিতভাবে আলোচনা করা হলো:

কেন ব্যাংক সমন্বয় বিবরণী করা হয়? (Why is a Bank Reconciliation Statement prepared?)

• গরমিল চিহ্নিতকরণ: নগদ বই এবং ব্যাংক বিবরণীর মধ্যে যেসকল পার্থক্য তৈরি হয় (যেমন: চেক উপস্থাপন না হওয়া, চেক আদায় না হওয়া, ব্যাংক চার্জ, ব্যাংক সুদ ইত্যাদি) সেগুলোকে চিহ্নিত করা।
• ভুল ও জালিয়াতি নিরসন: প্রতিষ্ঠানের নগদ বই বা ব্যাংক কর্তৃক সংঘটিত যেকোনো ভুল বা জালিয়াতি খুঁজে বের করে তা সংশোধন করা।
• নগদ ও ব্যাংক হিসাবের সঠিক উদ্বৃত্ত নির্ণয়: একটি নির্দিষ্ট তারিখে প্রতিষ্ঠানের প্রকৃত ব্যাংক জমার পরিমাণ কত, তা নির্ধারণ করা।
• আর্থিক বিবরণীর নির্ভুলতা নিশ্চিতকরণ: প্রতিষ্ঠানের আর্থিক বিবরণী, বিশেষত উদ্বৃত্তপত্র (Balance Sheet)-এ ব্যাংক জমার সঠিক পরিমাণ উপস্থাপন নিশ্চিত করা।
• আভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ জোরদার: ব্যাংক লেনদেনের উপর প্রতিষ্ঠানের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা শক্তিশালী করতে এটি সহায়তা করে।

ব্যাংক সমন্বয় বিবরণী তৈরির পদ্ধতি (Method of preparing Bank Reconciliation Statement)

ব্যাংক সমন্বয় বিবরণী তৈরির জন্য সাধারণত দুটি প্রধান পদ্ধতি অনুসরণ করা হয়। এই দুটি পদ্ধতির মাধ্যমে নগদ বইয়ের ব্যাংক কলামের উদ্বৃত্ত এবং ব্যাংক বিবরণীর উদ্বৃত্তকে একটি অভিন্ন সমন্বয়কৃত উদ্বৃত্তে আনা হয়। পদ্ধতিগুলো নিচে বিবৃত করা হলো:

1. নগদ বইয়ের উদ্বৃত্তকে ভিত্তি ধরে:

   এই পদ্ধতিতে, হিসাবরক্ষক প্রথমে নগদ বইয়ের ব্যাংক কলামের উদ্বৃত্ত দিয়ে বিবরণী শুরু করেন এবং নিম্নলিখিত বিষয়গুলি যোগ বা বিয়োগ করে ব্যাংক বিবরণীর উদ্বৃত্তের সাথে সমন্বয় করেন:

   • যোগ করতে হবে: ব্যাংক কর্তৃক আদায়কৃত কিন্তু নগদ বইয়ে লিপিবদ্ধ হয়নি এমন বিষয়সমূহ (যেমন: সরাসরি ব্যাংক কর্তৃক লভ্যাংশ বা পাওনা আদায়), ব্যাংক বিবরণীতে ভুলবশত বেশি ডেবিট করা হয়েছে এমন বিষয়, এবং চেক জমা দেওয়া হয়েছে কিন্তু ব্যাংক কর্তৃক এখনো আদায় হয়নি (Outstanding/Uncredited Cheques)।
   • বাদ দিতে হবে: ব্যাংক কর্তৃক চার্জকৃত কিন্তু নগদ বইয়ে লিপিবদ্ধ হয়নি এমন বিষয়সমূহ (যেমন: ব্যাংক চার্জ, ব্যাংক সুদ), ব্যাংক বিবরণীতে ভুলবশত বেশি ক্রেডিট করা হয়েছে এমন বিষয়, এবং চেক ইস্যু করা হয়েছে কিন্তু ব্যাংক কর্তৃক এখনো পরিশোধিত হয়নি (Unpresented Cheques)।
   • নগদ বইয়ের ভুল সংশোধন: নগদ বইয়ে যদি কোনো ভুল থাকে, তবে সেগুলোর প্রভাব সমন্বয় করা হয়।
2. ব্যাংক বিবরণীর উদ্বৃত্তকে ভিত্তি ধরে:

   এই পদ্ধতিতে, হিসাবরক্ষক ব্যাংক বিবরণীর উদ্বৃত্ত দিয়ে বিবরণী শুরু করেন এবং নিম্নলিখিত বিষয়গুলি যোগ বা বিয়োগ করে নগদ বইয়ের উদ্বৃত্তের সাথে সমন্বয় করেন:

   • যোগ করতে হবে: চেক ইস্যু করা হয়েছে কিন্তু ব্যাংক কর্তৃক এখনো পরিশোধিত হয়নি (Unpresented Cheques), ব্যাংক কর্তৃক ভুলবশত কম ডেবিট করা হয়েছে এমন বিষয়, এবং ব্যাংক কর্তৃক চার্জকৃত কিন্তু নগদ বইয়ে লিপিবদ্ধ হয়নি এমন বিষয়সমূহ।
   • বাদ দিতে হবে: চেক জমা দেওয়া হয়েছে কিন্তু ব্যাংক কর্তৃক এখনো আদায় হয়নি (Outstanding/Uncredited Cheques), ব্যাংক কর্তৃক ভুলবশত কম ক্রেডিট করা হয়েছে এমন বিষয়, এবং ব্যাংক কর্তৃক আদায়কৃত কিন্তু নগদ বইয়ে লিপিবদ্ধ হয়নি এমন বিষয়সমূহ।
   • ব্যাংক বিবরণীর ভুল সংশোধন: ব্যাংক বিবরণীতে যদি কোনো ভুল থাকে, তবে সেগুলোর প্রভাব সমন্বয় করা হয়।

কিছু ক্ষেত্রে, উভয় উদ্বৃত্তকে সমন্বয় করে একটি 'সঠিক বা প্রকৃত ব্যাংক উদ্বৃত্ত' নির্ণয় করা হয়, যেখানে নগদ বইয়ের ভুল নগদ বইয়ে এবং ব্যাংক বিবরণীর ভুল ব্যাংক বিবরণীতে সংশোধন করে সমন্বয় বিবরণী তৈরি করা হয়। উভয় পদ্ধতিতেই চূড়ান্ত সমন্বয়কৃত উদ্বৃত্ত একই হবে, যা প্রতিষ্ঠানের প্রকৃত ব্যাংক জমার পরিমাণ নির্দেশ করে এবং আর্থিক বিবরণীতে প্রদর্শিত হয়।